差旅费指的是哪些费用？是否可以抵扣进项？要不要征收个税？今天，我们来一项项说清楚。
一、什么是差旅费
差旅费指工作人员临时到常住地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
参考《中央和国家机关差旅费管理办法》
- 城市间交通费：指出差乘坐的火车、轮船、飞机等费用
- 市内交通费：指因出差乘坐的公交车、出租车等费费
- 车辆费：出差途中的加油费、停车费、过路费等
- 住宿费：入住酒店发生的费用
- 餐费：出差中产生的餐费
- 其他费用
二、哪些可以抵扣进项？哪些不能抵扣进项？
自2019年4月1号之后，差旅费抵扣家族中，又填了新成员。下面我们来聊一聊，差旅途中产生的哪些费用可以抵扣进项税。
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可抵扣 | ||
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发票项目 |
发票类型 |
抵扣税额 |
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增值税专用发票 |
增值税专用发票 |
发票上注明的税额 |
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通行费发票 |
1、增值税电子普通发票（征税发票）
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不可抵扣 | ||
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序号 |
发票类型 |
不可抵扣说明 |
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1 |
增值税普通发票（纸质） |
仅增值税电子普通发票可抵扣 |
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2 |
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的。 |
不可抵扣 |
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3 |
“国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位，接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。 |
其他单位员工的差旅费，不可抵扣 |
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4 |
提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策 |
不可抵扣 |
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5 |
开票信息与实际抵扣税款的纳税人信息一致 |
不一致的，不可抵扣 |
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6 |
餐饮费：出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税。 |
参考文件：根据财税【2016】36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 |
三、需不需要交个税
差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。参考文件《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)
但是， 国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。参考文件《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）
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